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注意:免抵的增值税税额应纳入城建税和教育附加计征范围
时间:2019-06-05 13:49 来源:税收一点通 作者:网络 点击:

按照财税2005年25号文的规定,生产企业出口货物实行免抵退税的,其经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围,分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。然而,在实际操作中部分有进出口业务的企业却错误理解了这一政策,未将免抵部分的增值税作为计缴城建税和教育附加的税基,甚至一些上市公司也存在此类风险。例如2019年2月25日上市公司双林股份发布公告,称经自查,其补缴了2011年至2018年期间免抵部分增值税应缴纳的城建税和教育附加24682407.68元,以及滞纳金9900116.19元,合计补缴34582523.87元。

那么,这一块应当计入城建税和教育附加的免抵税额位于我们申报表的什么位置呢?我们来看一下:

表中标红的栏次就是本案例中应当缴纳城建税和教育附加的出口免抵增值税税额。从原理上讲,免抵税额是出口退税部分抵了内销部分的增值税,用应退抵掉了应交,但是退税部分对应的城建税不予退还,那么内销部分的增值税应交的城建税就无法抵掉了,所以免抵部分税额需要缴纳城建税。涉及此类业务的企业财务人员一定要注意这一税收风险点,在税收风险自查中发现了要及时纠正。

 


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